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2020研发费用辅助账编制过程中十大常见问题 

时间:2019-12-09 点击:140

一、研发项目是否符合公司实际研发情况?

研发活动主要包含三种情形:

1、为获得科学与技术(不包括社会科学、艺术或人文学)新知识;

2、创造性运用科学技术新知识;

3、实质性改进技术、产品(服务)、工艺。

实务中,应该是公司提供详实的研发情况,高企申报机构提供模版,在双方充分讨论基础之上,规划出研发项目。

常见问题:

公司做甩手掌柜全部外包,申报机构规划研发项目时,无法取得真实的研发活动,仅根据研发成果来倒推,未能反应公司真实的研发活动。

风险指数:★★★★★

 

二、申报高企时的研发项目与过去三年中加计扣除研发项目不一致

理论上,不管是面对哪个部门,在过去的某一年度,研发活动已经存在,不会也无法改变,因此申报高企时,研发项目应该与过去三年申报加计扣除的研发项目一致。

当然,申报高企时研发费用,口径上大于加计扣除的研发费用。

风险指数:★★★★

 

三、某一研发项目研发费用起止时间与立项报告书中的项目起止时间不一致

一般来说,有以下几种可能:

1、立项报告书未能及时更新;

如项目延期、项目由于特殊原因提前终止等;

2、财务归集错误

不同研发项目之间未能有效区分。

风险指数:★★★★

 

四、研发费用是指研发活动过程中产生的费用

常见错误:

1、将研发部门所有费用都记入研发费用;

2、将研发人员所有费用都记入研发费用。

风险指数:★★★

 

五、研发费用直接投入中研发领料证据链不足

通常而言,研发过程应该分为以下几个阶段:

市场调研与设计—立项—实验室阶段—小试—中试—量产

设计—立项—实验室阶段是指研究阶段,小试—中试系开发阶段,中试结束后,研发活动结束,进入量产阶段。

证据链要求:

1、领料单上注明“**研发项目领用”;

2、市场调研与设计—立项这两个阶段,一般不应该产生研发领料,如有,应该注明原因;

3、实验室阶段—小试—中试,领料应该逐渐增加;

常见问题:

1、记帐凭证后面未附领料单,或者领料单上未注明**研发项目领用;

2、市场调研与设计—立项这两个阶段会研发领料;

3、实验室阶段—小试—中试,在不同阶段结束后,未见书面验收或者总结资料。

风险指数:★★★

 

六、研发费用人员人工费用

1、归入研发费用的人员人工费用,与该研发项目参与研发人员无法对应;

2、某一研发人员,实际参与研发项目时间,与研发项目中实际时间不一致;

某研发项目,开始时间是2018年2月,而李某是2018年4月,公司在提供最初的立项报告时,李某即为研发人员,显然不合理。

3、某一科技人员同时从事研发活动与非研发活动,未通过实际工时表分配,而直接平均分配、按照某一固定比例分配;

4、某一研发人员同时研发不同项目,未通过实际工时表分配;

5、公司没有单设研发部门;

6、公司未留存资料证明研发人员的真实性,一般来说,常见的证明材料有,注明研发岗位的劳动合同、立项报告中该人员参与研发、大专以上学历证书、相关专业。

风险指数:★★★

 

七、折旧与摊销

1、没有证据表明归入折旧的固定资产,与研发项目的相关性;

2、摊销费用计入研发费用的无形资产,是否与研发项目相关。

3、某研发用设备,同时用于两个以上研发项目时,未根据实际使用工时表分配,而是按照某一固定比例或者平均分配。

风险指数:★★★

 

八、委外研发费用

1、委外研发活动中,成果归属不是本公司,此时不应该计入研发费用;

2、未履行科技部门合同登记,无法加计扣除。

风险指数:★★★

 

九、研发费用中其他费用

1、其他费用系正列举,不能扩大解释;

只包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,会议费、差旅费、通讯费,不能扩大解释。

2、费用报销单上未注明“**研发项目”,也没有其他证据表明其与研发项目的相关性。

风险指数:★★★

 

十、其他明显不符合逻辑的错误

1、所有研发项目起止日期都是201*年1月1日至201*年12月31日,所有研发项目实际完成时间都与计划时间一致,没有提前结束,也没有延后结束,计划完成率100%;

2、所有研发项目没有失败的,全部成功,并且都申请了知识产权证书;